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Welche steuerlichen Begünstigungen gibt es bei der Betriebsübergabe?

Grunderwerbssteuer :

Wird bei unentgeltliche Übergaben von Betrieben auch Grundvermögen übertragen, gilt ein Freibetrag von € 365.000,-- für die Bemessung der Grunderwerbsteuer.
Folgende Voraussetzungen müssen gegeben sein ( § 3 Abs 1 Z 2 GrEStG):

Der Übergeber
  • muss das 55. Lebensjahr vollendet haben oder
  • erwerbsunfähig sein
Der Erwerber
  • muss eine natürliche Person sein
Das übertragene Vermögen muss zumindest 25% eines Betriebes, einer Mitunternehmerschaft umfassen ( in diesem Fall steht allerdings nur der aliquote Teil des Freibetrages zu)

WICHTIG: Für die endgültige Steuerbegünstigung ist noch eine 5jährige Behaltefrist zu beachten. Wird das begünstigt erworbene Vermögen innerhalb von 5 Jahren entgeltlich oder unentgeltlich übertragen oder aufgegeben, erfolgt eine Nachversteuerung der aufgrund der Befreiung nicht festgesetzten Grunderwerbssteuer.

Neuregelung der Grunderwerbsteuer ab 1.6.2014
Der Verfassungsgerichtshof hat, wie bereits mehrfach berichtet, die Heranziehung der Einheitswerte bei unentgeltlichen Grundstücksübertragungen für die Grunderwerbsteuer als verfassungswidrig betrachtet und eine Reparatur der gesetzlichen Bestimmungen bis 31.5.2014 verlangt.

Im letzten Moment, nämlich am 30.5.2014, wurde nunmehr die endgültige Novelle des Grunderwerbsteuergesetzes im Bundesgesetzblatt veröffentlicht.

Danach kann ab 1. Juni 2014 bei allen Übertragungen von Liegenschaften innerhalb der Familie der dreifache Einheitswert, maximal jedoch 30 % des nachgewiesenen gemeinen Wertes, als Bemessungsgrundlage für die Grunderwerbsteuer herangezogen werden. Die Neuregelung bedeutet, dass sich bei unentgeltlichen Übertragungen (Schenkung, Erbschaft) innerhalb der Familie grundsätzlich nichts ändert. Vielmehr können künftig auch entgeltliche Grundstückstransaktionen (zB Verkauf) innerhalb der Familie auf Basis des dreifachen Einheitswertes besteuert werden.

Auch eine allfällige Gegenleistung für die Übertragung (zB gemischte Schenkung, Vorbehaltsfruchtgenuss) spielt künftig keine Rolle mehr. Der begünstigte Steuersatz von 2 % bleibt gleich.

ACHTUNG(!):
Entgegen der im Ministerialentwurf vorgesehenen Ausweitung des Familienkreises auf Verwandte oder Verschwägerte in gerader Linie sowie auf Geschwister, Nichten oder Neffen (wie dies auch für die Grundbuchseintragungsgebühr gilt) enthält die endgültige Fassung nur mehr Mitglieder des engen Familienkreises.
Zum begünstigten Familienkreis zählen daher nur Ehegatten, eingetragene Partner, Eltern, Kinder, Enkelkinder und Schwiegerkinder und Lebensgefährten (sofern die Lebensgefährten einen gemeinsamen Hauptwohnsitz haben).

bisher NEU - GrEST für Gerichtsgebühren
Ehegatte oder eingetragener Partner Ehegatte oder eingetragener Partner Ehegatte oder eingetragener Partner
  Lebensgefährte, sofern gemeinsamer Hauptwohnsitz Lebensgefährte, sofern gemeinsamer Hauptwohnsitz
Elternteil, Kind, Enkelkind Elternteil, Kind, Enkelkind Verwandter oder Verschwägerter in gerader Linie
Stief-, Wahl- oder Schwiegerkind Stief-, Wahl- oder Schwiegerkind Stief-, Wahl- oder Schwiegerkind oder deren Kinder, Ehegatte oder eingetragener Partner
    Geschwister, Nichten oder Neffen


Auch die Bemessungsgrundlage bei der Anteilsvereinigung bzw beim Übergang aller Anteile bleibt unverändert mit dem dreifachen Einheitswert. Ebenso gilt der Steuerfreibetrag iHv von 365.000 € bei der altersbedingten (unentgeltlichen) Betriebsübergabe innerhalb der Familie weiterhin.
Unverändert bleibt die im Umgründungssteuergesetz geregelte Sonderbemessungsgrundlage mit dem zweifachen Einheitswert

(Ausnahme: für land- und forstwirtschaftliche Grundstücke ist ab 1.1.2015 der einfache Einheitswert heranzuziehen). Der Steuersatz von 3,5% bleibt unverändert.
Bei der unentgeltlichen Übertragung von Immobilien auf Privatstiftungen wird ab 1.6.2014 die Grunderwerbsteuer iHv 3,5 % sowie das 2,5 %ige Stiftungseingangssteueräquivalent vom gemeinen Wert berechnet.




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